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第五十七回（第2页）

大量开票，所有发票均顶额开具，开票量及开票金额短时间内大幅增加，货无仓储，企业人员答非所问，不能自圆其说。

企业虚开问题渐露端倪。

遂移送稽查局查处。

春根等人到某小区4号楼的经营地下达了检查通知书，并按程序调取相关账簿、凭证等涉税资料。

经实地查看，办案人员发现，该公司经营场地简陋，仅有两间办公室，并无生产加工设备和仓储场地，根本不具备油品生产再加工能力。

通过核对账簿票据、购销信息等，发现该企业经营合同基本都是购销合同，上游企业涉及北京、山东、上海、大连和河北等地区，下游企业涉及北京、山东、上海、天津和广东等地区。

上下游企业均在外省，是一个典型的“两头在外”

的商贸企业。

但作为商贸企业，其经营进销费用中却均无运输费用支出，这明显不符商贸企业经营常规。

核资金流，查业务链，虚开真相浮出水面。

由于该公司购销“两头在外”

，如追查货物流需要耗费大量时间及人力，并且如果涉案企业与其上、下游企业存在共谋违法情况，则取证的真实性将受到较大影响。

因此检查人员准备从资金流入手，核实企业经营情况。

在公安机关和银行等部门协助下，专案组获得了大量涉案企业银行交易信息，经过大量分析、比对和筛选后，专案组由该公司与河北、山东两家企业的一笔进销交易入手，从2千多条资金往来数据中找到了企业资金回流痕迹。

在检查人员调查资金流，寻找该公司虚构业务违法证据的同时，公安机关利用经侦技术，锁定了该公司与上游山东f公司和下游德州公司进行交易的中间人燕某某。

专案组决定远赴山东、河北等地对山东公司、河北公司及山东f公司等实施外调，进一步查证资金回流情况，固定证据。

同时，伺机抓捕中间人燕某某，以获取口供等言证。

在当地税务机关等部门的协助下，专案组陆续取得了山东公司、河北公司申报、纳税资料及企业银行流水数据。

对山东公司、河北公司实地调查结果也显示，两家企业与c公司并无真实货物购销行为。

经讯问，燕某某对其居中介绍c公司向下游企业虚开发票的违法事实供认不讳。

随后，公安机关对该公司法定代表人王某实施刑事拘留。

面对办案人员出示的翔实证据，起初三缄其口的王某在压力之下，最终如实供述了其虚构购销业务，对外大肆虚开的违法事实。

市局分管稽查的史副局长细心听春根案情经过，清清沙哑的嗓子，点评：你们这是析解企业“dn”

，找到了案件突破口，查案方法值得全市推广啊。

他进一步分析说，涉案企业以“两头在外”

的经营形式，虚构油品交易业务，接受上游企业虚开的品名为“原油”

的增值税专用发票，非法抵扣后，再以“柴油”

等成品油品名向下游企业虚开非法牟利，涉案金额逾1亿元，造成国家税款大量流失，严重扰乱税收秩序，损害营商环境，必须予以严厉打击。

资金，是各类犯罪团伙的犯罪动机、犯罪目的，同时也是其犯罪手段之一，与犯罪分子切身利益紧密相连，因此在经济犯罪侦查领域“资金流”

被称为“dn”

，它不仅能够反映资金收付人员的真实身份，也能反映人员关系、通信联系、交易明细、规模以及人员关系架构等多层次信息，具有较强的可靠性和指向性。

可以说，一旦做到对资金流有效监控，就能有效识破犯罪嫌疑人的伪装和伎俩。

从资金流入手，抓住资金回流线索，跟踪追击，有利于办案人员迅速查证企业违法行为，提高案件查办质效。

市稽查局邓局长建议，针对本案涉案企业表现出的违法特点，税务机关在今后对于商贸企业和油品经营企业的监管中，要进一步利用大数据分析技术完善风险管控机制。

通过加大企业申报数据、发票进销项等数据监控力度，强化对“两头在外”

企业的风险管理。